En QTIP-trust er en trust opprettet til fordel for en gjenlevende ektefelle som kvalifiserer for ekteskapelig fradrag fra eiendomsskatt. Nøkkeltrekket til en QTIP-trust er at den gir den gjenlevende ektefellen rett til å motta hele inntekten fra trusteiendommen for livet, men gir ikke ektefellen noen rett til hovedstol før etter den andre ektefellens død.
Grunnen til at QTIP-truster opprettes er å la et ektepar dra nytte av det ubegrensede ekteskapsfradraget fra eiendomsskatt. Uten en QTIP-trust, ville et ektepar måtte dele sine eiendeler likt mellom seg selv og barna for å kunne dra nytte av ekteskapsfradraget. Dette vil føre til at barna får en mye større andel av boet enn gjenlevende ektefelle.
Med en QTIP-trust kan paret beholde alle sine eiendeler i trusten, og den gjenlevende ektefellen vil fortsatt motta en livsinteresse i trusteiendommen. Ekteparet kan også spesifisere hvordan formuen i trusten skal fordeles etter den andre ektefellens død.
En QTIP-trust kan være en utmerket måte å forsørge en gjenlevende ektefelle på, samtidig som den sikrer at parets barn får en rettferdig del av boet.
Hva er en QTIP-trust og hvordan fungerer den?
En Qualified Terminal Interest Property (QTIP) trust er en ugjenkallelig trust som brukes til å forsørge en gjenlevende ektefelle, samtidig som den sikrer at eiendelene til trusten ikke er gjenstand for eiendomsskatt ved døden til den gjenlevende ektefellen.
QTIP-trusten er opprettet av tilskuddsgiveren, som overfører eierskap av eiendom til trusten. Grantor navngir en tillitsmann for å administrere tilliten, og mottakerne av tilliten er vanligvis grantorens ektefelle og barn. Forvalteren har skjønn over hvordan man investerer trust-midlene og hvordan man fordeler inntektene fra trusten til mottakerne.
Ved tilskuddsgivers død er den gjenlevende ektefellen den primære begunstigede av trusten og har rett til å motta hele inntekten fra trusten. Bostyreren kan foreta utdelinger av hovedstolen til den gjenlevende ektefellen etter eget skjønn, men gjør det vanligvis bare hvis ektefellen trenger pengene til forsørgelsen.
Ved den gjenlevende ektefellens død blir trustens eiendeler fordelt til bevilgerens barn (eller andre navngitte begunstigede). Fordi trusten er ugjenkallelig, er eiendelene i trusten underlagt eiendomsskatt. Dette kan gi betydelige skattebesparelser for tilskuddsgivers familie.
Får eiendeler i QTIP-tillit økt grunnlag?
Svaret på dette spørsmålet avhenger av trustens spesifikke vilkår, samt gjeldende statlig lov. Generelt får imidlertid ikke eiendeler i en QTIP-trust en opptrappet basis ved døden til trustens begunstigede. I stedet overføres eiendelene i trusten til de nye mottakerne med overførselsgrunnlag. Det betyr at de nye begunstigede vil overta samme skattegrunnlag i formuen som den tidligere begunstigede hadde. Hvordan fungerer en omvendt QTIP-tillit? En omvendt QTIP-trust er en trust som er opprettet til fordel for en gjenlevende ektefelle, men som ikke trer i kraft før etter den første ektefellens død. Den gjenlevende ektefellen er trustens bobestyrer og har makt til å ta alle beslutninger angående trustformuen. Den gjenlevende ektefellen er også begunstiget av trusten og vil motta alle trustens eiendeler ved den første ektefellens død.
Hva skjer hvis du ikke deltar i QTIP-valget?
Hvis du ikke foretar et QTIP-valg, vil ikke eiendelene dine motta den fulle fordelen av eiendomsskattefradraget. Boskattefradraget tillater at et ubegrenset antall eiendeler kan overføres til en gjenlevende ektefelle uten eiendomsskatt. Men hvis du ikke foretar et QTIP-valg, vil eiendomsskattefradraget kun gjelde for den delen av eiendelene dine som ektefellen din faktisk mottar. Resten av eiendelene dine vil bli gjenstand for eiendomsskatt.
Hvilke eiendeler får ikke en opptrapping?
For å svare på dette spørsmålet er det først nødvendig å forstå hva en "step-up in basis" er. Et opptrappingsgrunnlag er et skattekonsept som gjør at den virkelige markedsverdien av en eiendel kan brukes som skattegrunnlag for eiendelen, i stedet for den opprinnelige kjøpesummen. Dette kan være fordelaktig for skatteformål fordi det kan minimere kapitalgevinstskatten som vil være skyldig ved salg av eiendelen.
Det er imidlertid noen eiendeler som ikke kvalifiserer for en opptrapping. Disse inkluderer:
- Eiendeler som ikke holdes i en avdøds navn på dødstidspunktet. For eksempel, hvis en eiendel holdes i en trust, vil den ikke motta en opptrapping i grunnlaget.
- Eiendeler som er underlagt et livsbo. Dette betyr at eiendelen kun kan brukes av avdøde i løpet av deres levetid, og ikke kan overføres til deres arvinger.
- Eiendeler som er underlagt en ansvarsfraskrivelse.En ansvarsfraskrivelse er et juridisk dokument som lar en person nekte å akseptere en arv. Hvis en eiendel fraskrives, vil den ikke motta en opptrapping i grunnlaget.
- Eiendeler som er begavet i løpet av livet. Hvis en eiendel er begavet, vil mottakeren ta på samme skattegrunnlag som den opprinnelige eieren.
Det er viktig å merke seg at det er noen unntak fra disse reglene. For eksempel er det noen omstendigheter der en eiendel som ikke holdes i den avdødes navn på dødstidspunktet, fortsatt kan få en opptrapping. Hvis du er usikker på om en eiendel vil få en opptrapping eller ikke, er det best å snakke med en skatteekspert.